Порядок определения облагаемого дохода клиентов - физических лиц ООО "Компания Брокеркредитсервис" на 2002 год считать следующим:

Определение налоговой базы, расчет и уплата налога на доходы физических лиц производить с учетом норм, установленных статьей 214.1 части 2 НК РФ. При определении налоговой базы учитывается доход, полученный физическим лицом через Компанию, по следующим операциям:

• купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
• купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
• с фьючерсными и опционными биржевыми сделками;
• доверительного управления имуществом.

Налоговая база по каждой операции определяется отдельно.

Клиент Компании- физическое лицо- далее налогоплательщик, вправе самостоятельно выбрать метод определения налогооблагаемой базы путем подачи заявления об удержании налога на доходы в бэк-офис Компании.

Метод №1: Налогооблагаемая база определяется как разница между суммами, полученными от реализации ценных бумаг, и расходами на их приобретение, реализацию, хранение фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденными. Убыток, полученный от реализации ценных бумаг, так же уменьшает налогооблагаемую базу. По сделкам с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, размер убытка определяется с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.

Метод №2: Налогооблагаемая база определяется с учетом требований статьи 220 НК РФ, на основании которой налогоплательщик в праве, в целях налогообложения, уменьшить сумму, полученную от реализации ценных бумаг, на 125 000 рублей, если ценные бумаги принадлежали ему менее 3 лет. Или сумма от реализации не подлежит налогообложению, если ценные бумаги принадлежали налогоплательщику 3 года и более.

Если налогоплательщик не предоставляет Компании документов, подтверждающих затраты на приобретение ценных бумаг и не подает заявления о предоставлении ему имущественного вычета ( метод № 2 ), то Компания, как налоговый агент, вправе удержать налог со всей суммы, полученной от реализации ценных бумаг.

Расчет и удержание суммы налога производится налоговым агентом по окончании налогового периода ( календарный год ) и при осуществлении им выплаты денежных средств налогоплательщику до истечения очередного налогового периода.

При осуществлении выплаты денежных средств налоговым агентом до истечения налогового периода налог уплачивается с доли дохода, соответствующей фактической сумме выплачиваемых средств.

Доля дохода определяется как произведение общей суммы дохода ( выручка от реализации ценных бумаг за минусом документально подтвержденных расходов ) на отношение суммы выплаты к стоимостной оценке ценных бумаг ( включая денежные средства, находящиеся на счете налогоплательщика ), определяемой на дату выплаты денежных средств.

Пример № 1:

Клиент внес в кассу Компании 100 000 руб. и зачислил ценные бумаги на 50 000 руб. Затем купил бумаг на 30 000 руб. и продал бумаг на 80 000 руб., при этом у него осталось бумаг на 20 000 руб. Захотел вывести 5000 руб.

Тогда:

На начало деятельности активов у клиента было:

100 000 + 50 000= 150 000 руб.

На момент вывода средств остаток денег 100 000 - 30 000 + 80 000= 150 000

А ценных бумаг на 20 000 руб.

Определяем долю дохода ( ДД ) :

ДД= (150 000 + 20 000 - 150 000) * 5000 / (150 000 + 20 000)=588 руб.

Налог на доходы на момент вывода составит:

588 * 13%=76 руб.

Пример № 2:

При условиях примера №1 клиент выводит 5000 руб. и ценные бумаги на 10 000 руб.

Тогда:

ДД= (150 000 +20 000 - 150 000)*5000+10 000/(150 000 +20 000)=1 765 руб.

При осуществлении выплаты денежных средств налогоплательщику более одного раза в течении отчетного периода расчет суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.